Кто платит ндс. Кто платить НДС и является налогоплательщиком налога? Кто платит ндс поставщик покупатель

Глава 21 Налогового Кодекса регламентирует, кто платит НДС продавец или покупатель в зависимости от специфики сделки. По общему правилу, налог уплачивает покупатель товара, а продавец в свою очередь перечисляет его в бюджет в составе сумм к уплате по декларации. В ряде случаев бывают исключения из классического алгоритма расчетов с бюджетом.

Продавец товара и поставщик услуги рассчитывают цену с учетом налога. Конечную стоимость они предъявляют покупателю к оплате. Именно заказчик перечисляет НДС с реализации на счет продавца, но только последний может уплатить его в бюджет по результатам расчета НДС к уплате за отчетный период.

По общему правилу НДС в России уплачивается по ставке 18% со всей реализации, за исключением освобожденной или подпадающей под льготы. Плательщики НДС – российские предприятия и зарубежные компании, реализующие продукцию на территории РФ.

Если рассмотреть специфику сделки, то становится очевидным, что расходы по уплате налога несет именно клиент, поставщик же лишь формирует расчет и обеспечивает перечисление сумм непосредственно в бюджет государства. Но есть ряд случаев, когда НДС напрямую уплачивается покупателем.

НДС при покупке иностранных товаров

Статья 161 Кодекса России диктует правила перечисления налога в бюджет при приобретении изделий у иностранных экспортеров, которые не стоят на учете в ИФНС России. При такой сделке покупатель товаров выступает в роли налогового агента, и именно на него возлагается обязанность перечислить налог в бюджет.

Алгоритм расчета при этом следующий: если в иностранном контракте нет указания на величину НДС, налог должен быть начислен сверху. Такую позицию российские чиновники не только неоднократно высказывали в письмах, составленных Министерством финансов, но и закрепили решением ВАС.

Кто является плательщиком НДС при аренде госимущества

Налоговый агент признан плательщиком налога при аренде муниципального и государственного имущества. Цена сделки указывается сторонами без НДС, налог рассчитывается и перечисляется отдельно заказчиком услуги. Такие правила закреплены нормами статьи 161 Кодекса и действуют не только в случае аренды указанного имущества, но и при его купле-продаже.

Общие правила внесения НДС могут меняться, если вы – налоговый агент на спецрежиме. По особому исчисляется и уплачивается налог при субаренде: здесь первичный арендатор начисляет НДС дважды, в качестве налогового агента, и в качестве поставщика субаренды. Письма Минфина раскрывают алгоритм ведения регистров учета в этом случае.

Не придется уплачивать, так называемый «агентский НДС» казенным предприятиям, выступающим в роли арендодателя и законным балансодержателям активов, которые не являются госпредприятием или муниципальным учреждением. НДС не уплачивается и при сдаче в аренду лишь конструктивных элементов зданий.

Платить НДС при приобретении госсобственности в качестве налогового агента нужно, если одновременно выполняются следующие правила:

• реализует актив официальный орган местного управления или госвласти
• актив является частью казны РФ или ее субъекта и/или образования
• продажа по текущему договору признана облагаемой НДС по Кодексу
• заказчик – частный предприниматель или юридическое лицо по ГК

Физические лица, которые не занимаются законной предпринимательской деятельностью, не несут обязанностей по уплате НДС и не могут выступать в роли налоговых агентов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

НДС относится к косвенному налогу, из-за чего процесс расчета с бюджетом нередко вызывает многочисленные вопросы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для возможности определить размер налога возникает необходимость установить разницу между налогом на добавленную стоимость на реализованную продукцию либо предоставленные услуги, полученную непосредственно от поставщика.

Однако данное правило относится исключительно к плательщикам НДС. Кто ими может выступать, рассмотрим подробней.

Кто является плательщиком налога в РФ

Говоря о том, кто платит НДС покупатель или продавец, напрямую зависит от конкретной ситуации. По этой причине целесообразно рассмотреть каждую из них по отдельности.

При продаже квартиры

Налог подлежит перечислению продавец, иными словами лицо, в праве собственности у которого находился объект недвижимости до момента заключения сделки.

Владельцем квартиры может выступать:

• резидент России;
• либо же нерезидент.

Под резидентом подразумевается лицо, которое проживает в России на постоянной основе и находится в стране минимум 183 дня за календарный год. Указанная категория граждан по-разному перечисляет налог.

Ставка налогообложения для нерезидентов России может достигать 30%, а резидент в некоторых ситуациях и вовсе может быть официально освобожден от перечисления НДФЛ и НДС в частности.

Помимо этого, имеются некоторые категории плательщиков, которые по налоговому законодательству освобождены от уплаты налогов.

К таковым в 2019 году принято относить:

• квартира была получена в дар с последующей продажей;
• граждане вступили в право на наследственную массу, а после этого продали объект недвижимости;
• жилье было приватизировано и после этого было реализовано;
• недвижимость была получена на основании подписанного договора пожизненной ренты, а позднее она была продана. При этом ранее были установлены некоторые ограничению по периодам пользования, которые в дальнейшем аннулированы.

Следует обращать внимание на то, что от обязательного перечисления налога могут быть освобождены те плательщики, которые пользовались недвижимостью по указанным выше причинам в период до 3 лет.

Иные категории налогоплательщиков, которые выступают в качестве продажи недвижимости, должны будут в обязательном порядке выдержать установленный срок пребывания жилплощади в собственности меньше 5 лет, в противном случае нужно платить НДС.

Следует заметить, что до недавнего времени в таких ситуациях срок также составлял 3 года, но внесенные поправки в законодательство еще в 2013 году его изменили.

Кроме того, согласно с внесенными последними поправками, налог с недавнего времени формируется от полученного от продаж недвижимости дохода, сумма которого не должна составлять ниже 70% от установленной кадастровой себестоимости.

При упрощенке

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в стандартном случае поставщики, которые заняты на УСН, не подвержены налогообложению в плане НДС, из-за чего им нет необходимости переживать по данному поводу.

Исключением при этом являются только отдельно взятые операции и ситуации, при которых покупатель попросил реализатора на упрощенке выделить размер налогообложения в документации.

В данной ситуации обязанность по уплате налога ложится на плечи продавца, не беря во внимание тот факт, что он использует в процессе своей деятельности УСН.

В частности перечислить налог нужно в том размере, который был отображен в счете-фактуре. К иному примеру можно отнести ситуацию, при которых ИП на ОСНО, а потребитель на УСН.

Продажа продукции неплательщику налогов не может стать причиной аннулирования у продавца обязанностей по перечислению средств в качестве налога.

По этой причине будет целесообразно отображать суммы сделки и выделять НДС. Для потребителей на УСН в данном случае отсутствуют какие-либо последствия – оплате подлежит общий размер, указанные в ранее подписанном соглашении.

В магазине

Необходимо в данном случае обращать внимание на то, что рассматриваемое налогообложение в действительно оплачивает непосредственно сам покупатель. Во многом это связано с тем, что его размер уже заложен в стоимость продукции.

При этом продавец берет на себя обязанность перечислять НДС самостоятельно в бюджет, из-за чего сумма сделки ими увеличивается. Иными словами, НДС уплачивает продавец, но только за счет средств покупателя.

Основная классификация

Следует обращать внимание на то, что всех без исключения налогоплательщиков можно условно разделить на несколько групп, а именно:

Следует помнить о том, что группа налогоплательщиков ввозимого НДС гораздо больше, нежели плательщиков внутреннего налога.

Во многом это связано с тем, что практически все лица при попытке импорта продукции относятся к налогоплательщикам.

При этом многие внутренние плательщики обладают льготами в виде освобождения от перечислений.

На территории РФ

Плательщики рассматриваемого налога вынуждены исчислять налог по итогам каждого отчетного квартала по таким разновидностям внутренних операций, как:

• Реализация продукции, работы либо же услуги, включая факт передачи каких-либо имущественных прав в России;
• передача продукции, работы в России для реализации персональных потребностей;
• выполнение конкретных строительно-монтажных работ для персонального потребления;
• операции, которые в первую очередь признаны на официальном уровне объектами налогообложения для целей НДС. Налог по ним должен подлежать перечислению в бюджет, если период определения налогооблагаемой базы припадает на конкретное отчетное время – квартал. Одновременно с этим, размер установленного НДС может быть снижен на сумму налогового вычета, используемой по итогам предыдущего квартала.

Полученные показатели размера налогообложения, сниженного на вычет, и считается суммой налога на добавленную стоимость, подлежащего к оплате в бюджет.

Налог подлежит перечислению по 1/3 от размера НДС, причем не позднее 25 числа включительно по завершению квартала.

При ввозе товара

В случае импорта продукции налогоплательщиками выступают все без исключения предприниматели либо же компании, причем вне зависимости от формы собственности либо же используемого режима налогообложения.

В соответствии с правилами налогового законодательства, рассматриваемый налог подлежит к оплате при импорте продукции в Россию либо же иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость в случае с импортами являются:

• юридические;
• и физические и лица в качестве ИП, причем и в случае использования спецрежимов — УСН, ЕНВД, ЕСХН либо же ПСН.

В соответствии с нормами налогового законодательства, по факту плательщиком выступает декларант, в статусе которого может выступать непосредственно сам импортер либо же его уполномоченный представитель, который действует согласно с подписанным агентским соглашением – представитель таможни либо же международный перевозчик.

Иными словами, в случае с импортом в Россию по агентскому соглашению ввозной налог должен уплачивать агент.

С целью последующего вычета перечисленного НДС действующий импортер обязан получить от персонального агента платежную документацию, которая и подтверждает перечисление косвенного налога.

Платят ли индивидуальные предприниматели (ИП)

Компании и частные предприниматели, которые используют в процессе своей занятости специальный режим налогообложения, по общепринятому правилу налогоплательщиками не выступают.

Одновременно с этим, если же они примут решение выставить покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то формируется обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет государства.

Как быть, если вы на ЕНВД

Некоторые категории налогоплательщиков рассматриваемого налога вынуждены платить НДС, даже при условии использования УСН, ЕНВД либо ЕСХН, на основании которых определяется ставка с целью определения размеров к оплате.

Специально разработанные налоговые режимы не могут быть поводом для освобождения от перечисления рассматриваемого типа налогообложения.

По этой причине компании должны брать на себя обязанность по ведению учета по налогу на добавленную стоимость, в четком соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями.

При этом даже в том случае, если в предпринимательской деятельности применяется упрощенный режим.

Видео: важные аспекты

В случае игнорирования указанного правила, налогоплательщики не могут рассчитывать по нормам налогового законодательства на возвращение сумм по НДС.

Об этом нужно помнить, чтобы исключит вероятность возникновения различного недопонимания.

В завершении можно сказать — как было рассмотрено в статье, кто именно должен уплачивать НДС напрямую зависит от конкретной ситуации.

В случае игнорирования правил налогового законодательства у налогоплательщика могут возникать с налоговым органом недопонимания со всеми вытекающими последствиями.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Ответ на вопрос, кто платит НДС – продавец или покупатель, зависит от специфики сделки. Как правило, покупатель платит налог со стоимости товаров продавцу, а продавец перечисляет налог в бюджет. Но есть исключения.

Порядок уплаты налога на добавленную стоимость регулирует глава 21 НК РФ. НДС – косвенный налог, поскольку включен в цену товара (работы, услуги) и не зависит от дохода компании. Возникает вопрос: кто платит НДС – продавец или покупатель? Ответ - в статье. А еще читайте, как рассчитать НДС, если покупатель возвращает товар.

Кто платит НДС при реализации товаров

Основным объектом обложения НДС является реализация (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Суть такова: при каждой реализации товаров, работ, услуг продавец предъявляет покупателю НДС, который входит в стоимость покупки.

Для продавца это исходящий НДС. Соответственно покупатель перечисляет поставщику сумму налога, и нагрузка по уплате НДС лежит именно на нем. А продавец должен эту сумму, полученную от покупателя, заплатить в бюджет.

• Статьи по теме:

Для покупателя НДС, который ему предъявили, является входным. Он вправе поставить этот налог к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Это означает, что он уменьшает налог, который предъявляет своим покупателям, на входной НДС.

В зависимости от соотношения исходящего и входного НДС итоговый налог может быть как к уплате, так и к возмещению. В первом случае компания обязана заплатить НДС, во втором – вправе заявить о возврате денег из бюджета (п. 1, 2 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, однозначно ответить на вопрос, кто платит НДС, невозможно. С одной стороны, налогоплательщиком официально является продавец. С другой стороны, реальные расходы ложатся на покупателя. А если товар в итоге реализуют в розницу, конечные затраты несет население.

НДС будут платить покупатели: так ли это

Если поставщик не состоит на налоговом учете в России, то НДС в бюджет перечисляет покупатель. Например, такая ситуация возникает, если компания купила товары у иностранной организации, которая не состоит на учете в российской инспекции. Такие компании не могут сами заплатить НДС, поэтому эта обязанность переходит на российского контрагента. Покупатель обязан исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Как рассчитывать НДС при возврате товаров

Нередко покупатели возвращают поставщикам товары. Например, некачественную продукцию. Также покупатель по соглашению с поставщиком может возвратить и качественные товары. Например, товары, которые не удалось перепродать. Расчет НДС в данном случае заявит от нескольких условий:

• принял ли покупатель товары на учет;
• возвращает покупатель часть приобретенной продукции или всю партию товаров;
• какой налоговый режим применяет покупатель.

Как начислять и заявлять вычет НДС при возврате товаров, можно разобраться также с помощью таблицы (ниже).

Таблица. Как поставщику и покупателю рассчитывать НДС при возврате товаров

Покупатель на общей системе возвращает принятые на учет товары

Начнем с ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товары, которые он уже успел поставить на учет. Так достаточно часто бывает на практике. Ведь не всегда клиент сразу в полном объеме проверяет качество поступивших ценностей.

Тогда покупатель при возврате товаров должен выписать счет-фактуру как при обычной реализации (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137). Такой же позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392).

Стоимость возвращенных товаров в счете-фактуре надо указать исходя из той цены, которая фигурировала в отгрузочных документах поставщика. Затем этот счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.

• Статьи по теме:

Продавец на основании счета-фактуры, выписанного покупателем, может принять к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров. Для этого полученный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Клиент на общем режиме возвращает часть товаров, не принятых на учет

Другое дело, если контрагент возвращает поставщику товары, которые он еще не успел поставить на учет. Скажем, в ситуации, когда недостатки приобретенной продукции клиент выявил сразу же при приемке.

В данном случае чиновники разрешают продавцу составить корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-07-09/17459). Продавец зафиксирует в корректировочном счете, что количество отгруженных товаров уменьшилось.

Однако обратите внимание, что Налоговый кодекс позволяет составлять корректировочный счет-фактуру, только если есть документ, который подтверждает письменное согласие покупателя с тем, что стоимость товаров будет изменена, либо его уведомление об этом.

В нашем случае стоимость отгрузки меняется из-за того, что уменьшено количество товаров. Поэтому документом, на основании которого продавец выставит корректировочный счет, может быть акт, например, №ТОРГ-2 или №ТОРГ-3 . Значит, продавец составит корректировочный счет-фактурув течение пяти дней с даты, когда подписан данный акт.

ООО «Поставщик» 28 июня отгрузило в адрес ООО «Покупатель» партию товаров стоимостью 725 700 руб., в том числе НДС - 110 700 руб. По условиям договора ООО «Покупатель»в течение трех рабочих дней проверяет качество товаров. И если обнаружит брак, составляет акт.

3 июля компания ООО «Покупатель» прислало поставщику акт, в котором указано, что из 340 полученных товаров выявлено 60 бракованных стоимостью 72 216 руб., включая НДС - 11 016 руб. Покупатель выставил претензию, в которой потребовал принять некачественный товар.

В связи с этим бухгалтер ООО «Поставщик» 5 июля составил корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгруженных товаров на 72 216 руб. НДС в размере 11 016 руб. он принял к вычету, зарегистрировав корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Теперь о том, как действовать покупателю. Компания сразу выявила брак и, следовательно, принимает к учету только часть товаров. Значит, и вычет НДС возможен только по товарам, которые поставлены на учет. Поэтому восстанавливать налог по корректировочному счету-фактуре не нужно. То есть можно не регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. №03-07-09/05).

Покупатель возвращает всю партию товаров, не принятых на учет

Бывает, что покупатель сразу возвращает продавцу все полученные товары. При отказе покупателя от всей партии товаров поставщик может принять налог к вычету на основании своего счета-фактуры, который он составил на отгрузку ().

Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок. Составлять корректировочный счет-фактуру в данном случае не совсем логично. Ведь получается, что стоимость отгрузки не просто уменьшается, а вообще аннулируется.

Счет-фактуру, полученный от поставщика, покупатель не должен регистрировать в книге покупок. Покупатель не принял товары на учет. Следовательно, он не заявляет вычет НДС.

Покупатель, который применяет спецрежим, возвращает часть товаров

Теперь посмотрим, как быть поставщику, если покупатель не платит НДС. Например, применяет упрощенку или ЕНВД. В данном случае не важно, возвращает клиент товары, которые поставил на учет или еще нет. Все равно счет-фактуру компания на упрощенке или ЕНВД выписывать не должна. Иначе выделенную в счете-фактуре сумму налога нужно перечислить в бюджет. Также потребуется сдать декларацию по этому налогу.

Чиновники считают, что, если товары возвращает компания на спецрежиме, продавец может выписать корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. №03-07-15/8473).

На основании этого документа поставщик может принять к вычету налог с разницы, возникшей из-за уменьшения количества реализованных товаров. Таким образом, поставщик регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру.

Клиент на спецрежиме возвращает всю партию товаров

При возврате компанией на упрощенке или вмененке всей партии товаров продавец может принять налог к вычету на основании счета-фактуры, который он оформил на отгрузку. Этот счет-фактуру поставщик регистрирует в книге покупок.

В связи с тем, что НДС имеет особое значение как для государства, так и для производителя, необходимо детальнее рассмотреть этот вопрос.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чтобы понять кто платит НДС покупатель или продавец, и как получить освобождение от уплаты налога.

Общие сведения:

Как показывает практика, НДС является достаточно сложным видом налога, что уплачивают предприятия, находящиеся на ОСНО.

В то же время такие юридические лица могут претендовать на применение налогового вычета или полное освобождение от уплаты НДС в России.

К примеру, предприятия, применяющие УПС и уплачивающее ЕСХН или ЕНВД освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Сущность налога

По определению НДС – это налог на добавленную стоимость. Отсюда следует, что обложение налогом происходит по отношению к той стоимости продукции, которая является разницей между окончательной стоимостью продукции и ценой материалов, что пошли на ее изготовление.

Поэтому для производителей очень важно уметь правильно выделять эту разницу. Естественно, для этого необходимо вести серьезный бухгалтерский учет.

Документальное сопровождение поможет точно отображать стоимость реализованной продукции, приобретенных материалов, а также НДС, который получен от покупателей и поставщиков.

В результате налогоплательщик сможет воспользоваться правом на применение налогового вычета. Чтобы понять как происходит формирование данных для исчисления налога и определить кто не платит НДС необходимо рассмотреть конкретную ситуацию.

Пример. Допустим, предприятию нужно приобрести сырье для производства определенной продукции. Для этого производитель совершает оплату стоимости сырья на основании , предоставленного, поставщиком.

В стоимость сырья входит также и НДС. Таким образом, общая стоимость приобретенного материала увеличилась на сумму НДС.

В бухгалтерской документации распределение сумм произойдет следующим образом:

1. Cтоимость материалов будет занесена на дебет счет 10 «Материалы».
2. НДС будет отнесен к дебет счету 19 «НДС…».
3. Общая сумма, что выставлена по счету-фактуре и перечисляется поставщику со счета производителя (Д 60 К 51) будет проходить по кредит счету 60 «Расчеты с поставщиками…».

После завершения производственного процесса, происходит реализация продукции окончательному потребителю. В стоимость товара обычно включается сумма издержек, которые пошли на производство.

Затем производитель добавляет к стоимости величину рентабельности и начисляет акциз на подакцизный товар.

В конце на общую суму происходит начисление НДС, в результате чего покупатель получает в счете-фактуре окончательную стоимость продукции.

Такую же функцию могут выполнять , когда стоит вопрос о получении материальных ценностей. Однако в этом случае обязательно должен быть выделен налог на добавленную стоимость.

Стоит отметить, что счет-фактура служит основным документом, который дает право на применение налогового вычета по НДС. При этом срок хранения этих документов составляет 3 года.

В бухгалтерской документации сумма НДС по продаваемой продукции изначально будет занесена на счет 90 «Продажи», как показатель общей суммы выручки по кредиту.

Параллельно произойдет ее отображение на субсчете 90–3 «НДС» – по дебету, как суммы НДС, что получена от покупателей.

Чтобы произвести окончательные расчеты с бюджетом, нужно рассчитать разницу между суммой НДС, которая получена от потребителей и той, что поступила от поставщиков. Другими словами, производитель должен сравнить обороты по счетам 19 «НДС…» и 90–3 «НДС».

Как следствие выявленная разница составляет размер кредиторской задолженности перед бюджетом, в частности если НДС на счете 90–3 больше, чем на счете 19.

Или, наоборот, установить величину дебиторской задолженности, если НДС на счете 19 больше, чем на счете 90–3. При наличии переплаты налога в бюджет, ее можно использовать в счет будущих платежей.

Нормативная база

Обязанность по уплате НДС возникает на основании гл.21 НК РФ.

Объекты налогообложения

Сюда также относится передача товаров для производственных нужд организации, а также ввоз продукции на таможенную территории страны.

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации

Налогоплательщиками признаются юридические лица, ИП и лица, которые признаны налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ().

Кто является плательщиком НДC можно наглядно увидеть на схеме:

Однако на основании схемы непонятно платит ли физическое лицо НДС. Поэтому стоит отметить, что граждане также подпадают под категорию плательщиков налога, условием для этого является обязательная покупка товаров за рубежом и возвращение налогоплательщика в РФ.

Классификация

Согласно с правилами налогового законодательства налоги и сборы делятся на следующие группы:

1. Федеральные.
2. Региональные.
3. Местные.

Дополнительным признаком классификации принято считать источник, за счет которого происходит уплата налога. НДС является налогом, который включается в стоимость товара и оплачивается покупателями.

Если за основу брать степень обложения, тогда НДС можно отнести к группе пропорциональных налогов. Так как тяжесть обложения налоговым бременем не изменяется в случае изменения величины объекта.

В зависимости от направления использования, НДС можно классифицировать как общий налог. И последний признак относится ко времени уплаты, поэтому этот налог считается текущим.

Ниже в таблице будет приведен справочник КБК по НДС на 2019 год.

На территории РФ

О том кто должен платить НДС на территории России уже говорилось выше, однако, стоит добавить, что согласно с предписаниями ст.143 НК РФ субъекты хозяйственной деятельности обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, за исключением случаев освобождения от уплаты НДС.

При ввозе товара

Освобождается от налогообложения при ввозе на территорию РФ продукция предусмотренная в . Тогда как особенности налогообложения регулируются положениями этого кодекса.

Свидетельство налогоплательщика

Процедура постановки на учет в качестве плательщика налога прописана в , и происходит автоматически на основании заявления.

Как следствие налогоплательщику выдается соответствующее свидетельство. Что касается аннулирования свидетельства, то такая процедура прямо не предусмотрена налоговым кодексом РФ.

Проверка плательщика налога на добавленную стоимость

Ключевой целью проверки со стороны органов ФНС является осуществление контроля за соблюдением плательщиками НДС налогового законодательства.

Порядок проведения проверок регулируется положениями гл.14 НК РФ. Должностные лица органов ФНС имеют право на:

• получение объяснений плательщиков НДС, налоговых агентов;
• проверку отчетной, бухгалтерской документации;
• осмотр помещений;
• выемку документов.

Налоговые проверки могут быть следующими:

• камеральные;
• выездные.

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика (). Тогда как камеральная обычно проходит по месту нахождения органов ФНС ().

На основании налогового законодательства контролирующий орган проводит проверку за последние три календарных года.

Выездная проверка проводиться не более одного раза в год. Максимальный срок для проведения проверок составляет 3 месяца.

В результате проверки должностное лицо органов ФНС должно составить акт налоговой проверки ().

Если же заказчик или исполнитель ставит вопрос о возврате НДС из бюджета, то по итогам проведения камеральной проверки орган ФНС обязан принять решение либо о возмещении НДС, либо об отказе в его возврате ().

Часто задаваемые вопросы:

Часто возникающие вопросы, связанные с уплатой НДС:

1. Является ли плательщиком НДС ИП.
2. Кто может быть освобожден от уплаты налога.
3. Является ли плательщиком НДС лицо применяющее УСН.
4. Как быть, если предприятие стало плательщиком налога с середины месяца.
5. Что делать если контрагент не является плательщиком НДС.
6. Платят ли налог банки.
7. Признаются ли плательщиками НДС бюджетные учреждения.
8. Что делать, если предприятие на ЕНВД.

Платят ли индивидуальные предприниматели (ИП)?

Как уже говорилось ИП также могут быть плательщиками НДС (п.1 ст.143 НК РФ). Правила применения и освобождения от уплаты НДС для ИП фактически такие же, как для юридических лиц, поэтому предприниматель может выбрать и УСН.

Однако, как показывает практика, для большинства зарубежных контрагентов обязательным условием для сотрудничества является применение НДС .

Кроме того, если предприниматель занимается разными видами хозяйственной деятельности, то он может использовать несколько режимов налогообложения.

В связи с этим желательно вести раздельный учет НДС (п.4 ст.149 НК РФ). Что касается освобождения ИП от уплаты НДС, то этот вопрос подробнее будет рассмотрен ниже.

Кто может получить освобождение

Освобождение от налогообложения могут получить предприятия и ИП ().

Для этого должны наступить следующие обстоятельства:

• на протяжении 3-х мес. подряд накануне освобождения от НДС совокупный размер дохода без учета НДС не превысил 2 млн. руб.;
• налогоплательщик на протяжении 3-х мес. не проводил операции связанные с реализацией подакцизных товаров ().

Налоговые преференции предоставляются на 12 мес., после чего налогоплательщик не может от них отказаться в течение этого срока. Чтобы продлить освобождение, нужно подать в органы ФНС (п.3 ст.145 НК РФ).

Параллельно необходимо представить:

1. Копию , в котором отображены счета-фактуры.

Критерии для освобождения от налога можно увидеть на схеме:
Независимо от применения налогового освобождения, налогоплательщик должен будет уплатить НДС в следующих случаях:

• при ввозе продукции из-за границы;
• при перечислении налога в качестве налогового агента.

Кроме того, освобожденный налогоплательщик должен при выставлении счета-фактуры делать пометку «Без НДС» ().

Признаются налогоплательщиками те, кто на УСН (упрощенцы)

Однако при ввозе импортной продукции такие лица имеют право на возмещение уплаченного налога, в частности, когда у фирм-импортеров бизнес связан с иностранными поставщиками.

Если вы плательщик с середины месяца?

Рассматривать вопрос об уплате НДС или получении статуса плательщика НДС необходимо в зависимости от причин, которые привели налогоплательщика к такой необходимости.

К примеру, предприниматель был на УСН, и решил перейти на другую форму налогообложения или предприятие было зарегистрировано только в середине месяца.

Кроме того, может быть ситуация, когда предприятие было освобождено от уплаты НДС (ст.145 НК РФ), после чего потеряло право на освобождение.

Тогда как по общим правилам уплата НДС происходит не позднее 20-числа месяца каждого из трех месяцев, который идет за прошедшим налоговым периодом ().

Стоит также обратить внимание, что уплата налога происходит исходя из фактической реализации товаров, поэтому момент определения налоговой базы наступает согласно с правилами .

Если контрагент не платит НДС

Предприятию выгоднее работать с плательщиком НДС хотя бы по той причине, что впоследствии налогоплательщик сможет применить налоговое удержание.

Однако нередко происходит так, что контрагент не является плательщиком НДС или же отказывается его уплатить.

Поэтому если контрагент является зарубежной компанией, а НДС не был включен в стоимость соглашения, тогда обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика ().

Впоследствии предприятие может применить налоговый вычет ().

Платят ли банки НДС

Финансовые учреждения не могут быть признаны плательщиками НДС при осуществлении ими банковских операций, за исключением инкассации (пп.3 п.3 ст.149 НК РФ).

Являются ли плательщиками бюджетные организации

Независимо от того, что бюджетные учреждения относятся к некоммерческим организациям ( »), они являются плательщиками НДС, за исключением обстоятельств предусмотренных ст. ст.145,149 НК РФ и положениями .

Детальнее о необходимости уплаты НДС можно почитать в , в котором департамент налоговой политики называет плательщиков и описывает ситуации, в которых нужно уплачивать НДС.

Как быть, если вы на ЕНВД

«Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Так определяется НДС в нескольких авторитетных справочниках. Что можно понять из этой расшифровки термина? Навскидку – этот налог касается тех, кто производит и продает. Вот только если мы внимательно изучим любой фискальный чек, выданный нам на кассе в супермаркете или аптеке, там внизу будет строчка: «в том числе НДС столько-то процентов, сумма такая-то». Получается, что его платим мы - конечные потребители товаров и услуг, совершенно ни разу не производители и юридические лица, обычные граждане?

Собственно, НДС или налог на добавленную стоимость называют самым сложным для понимания, основным источником для наполнения и формирования бюджета, считают самым запутанным в исчислении, а некоторые говорят о нем как о «вселенском зле», которое гробит отечественную экономику и создает благоприятную платформу для коррупционных схем.

Что такое НДС - «для чайников» и «на пальцах»

Налог на добавленную стоимость – косвенный по своему типу, он действует для всех, кто создает дополнительную рыночную ценность. Облагаются им те, кто продает с наценкой, и не важно, сам он произвел товар/услугу или только реализовал.

Еще подробнее и понятнее:

• Фирма A занимается пошивом штанов.
• Для одного изделия она покупает ткань, нитки, то есть материалы (в сумме всего на 100 рублей). Делает это у различных предприятий, плательщиков НДС.
• Она несет «общецеховые» расходы (платит за аренду, ремонт оборудования) на одно изделие в размере 10 рублей. Услуги она приобретает также у организаций, которые платят НДС в бюджет.
• Итого себестоимость составит 110 рублей, и в ней уже «сидит» входящий НДС. Для РФ стандартная ставка составляет 18% (некоторые виды деятельности, товарные группы облагаются по другим ставкам или освобождаются от него полностью). 110 руб. – это база для налогообложения, которая принимается нами как 118%. Чтобы «изъять» из этой цифры НДС, нам нужно 110 разделить на 118 и умножить на 18. Тут работают законы арифметики, вычисления процентов. То есть в данном случае фирма A уже уплатила НДС в размере 16,78 руб.
• Далее фирма A реализует свой товар, естественно, по цене выше себестоимости, ведь ей нужно получить прибыль. Предположим, цена продажи составит 200 руб. за единицу.
• Покупатель-магазин, назовем его фирмой B, отдавший предприятию 200 руб. за штаны, платит и НДС, который составляет те же 18% или 30,51 рублей.
• Теперь фирме A нужно заплатить НДС в бюджет. Но! Не все 30,51 руб., полученные от покупателя, а только разницу между входящим (16,78 руб. в нашем примере) и пришедшим с выручкой. То есть от 30,51 она отнимает 16,78. И в результате к оплате - 13,73 руб.
• Если продолжить цепочку и рассмотреть последующую продажу фирмой B штанов своему клиенту, гражданину N, по цене 250 руб., то в полученной выручке будет 38,14 руб. НДС.
• Фирма B должна будет отдать в бюджет 38,14 – 30,51 = 7,63 руб. «эндеэса», цифра которого вычисляется путем простого вычитания от полученного и уже уплаченного ранее в адрес поставщика, фирмы A.

По сути, каждый из налогоплательщиков отдает в виде НДС только ту часть, которая входит в добавленную им ценность продукта. А вот конечный потребитель, который не планирует перепродать товар с выгодой или же использовать купленное для бизнес-целей, где можно получить возмещение, платит по полной. То есть бюджет наполняет гражданин N, отдавший свои деньги за штаны и заплативший всю до копеечки сумму НДС, как, кстати, и . И все растиражированные мнения о том, что НДС – серьезная нагрузка на бизнес, в конце концов сводятся на нет простейшей логической цепочкой, показывающей, кто же в действительности платит налог на добавленную стоимость. Хотя получить право на налоговый вычет по НДС и тем более его возмещение – еще та задача, которую каждый день решают предприниматели.

Такая же картина будет наблюдаться в любом виде деятельности (в торговле, оказании услуг, на производстве), у всех плательщиков НДС. Расчет и отчетность по этому виду налога намного запутаннее, чем , к примеру, или другие бухгалтерские операции.

Существует огромное количество исключений из списка, начиная от субъектов малого бизнеса, чья выручка меньше определенного значения, заканчивая некоторыми видами операций, к примеру, инвестированием.

НДС в общемировой «налоговой архитектуре» занимает место таинственного замка с темными подземельями, где слышен шепот заговоров. Конечно, это красочное сравнение, но тем не менее у налога на добавленную стоимость, мягко сказать, странная репутация. Только несколько фактов:

• Во многих развитых странах «эндеэса» нет, этот налог не использует Австралия, США, некоторые государства Южной Америки.
• Его в качестве прогрессивной замены налога с оборота ввел французский экономист Морис Лоре в 1954 году, в 70-е он распространился по Европе, в 1982 году полностью вытеснил налог с оборота, в 1992 году был введен в России.
• Ряд ведущих аналитиков считают НДС эдаким отголоском «мирового заговора» – он не просто сложен для исчисления, но и позволяет тиражировать коррупционные схемы, уменьшать величину сборов в бюджет в их физической величине, при этом одним предоставляя возможность уходить от уплат, а у других отнимая законное право на возмещение.
• «Создатель» отечественного НДС, правительство под руководством Павлова, того самого, который «прославился» громким обманом населения в своих заверениях о невозможности денежной реформы (распоряжение об изъятии купюр номиналом в 50 и 100 рублей было подписано буквально на следующий день после этого заявления, что привело к потерям сбережений миллионами).
• Егор Гайдар, возглавивший Правительство в 1992 году и ставший преемником «российского эндеэса», в своей книге отозвался о схеме начисления и взимания НДС как о такой, что была сырой, недоработанной и «шлифовалась» в процессе (от момента подписания законов до их официальной публикации). Сегодня уже никто не сомневается, что в этом вопросе нужны глубокие изменения, ведь нынешняя схема возмещения НДС – великолепный «полигон» для махинаций.
• В разных государствах своя величина, начинающаяся от 3-х %, заканчивающаяся 25-ю % в Дании и Швеции и доходящая до максимальных 27% в Венгрии.
• Алгоритм вычисления НДС сложен математически. Возможно, именно это послужило тому, что во многих странах приняты величины в 25%, ведь такие значения облегчают процесс «выемки» нужной цифры. Если «на пальцах», то получаем следующее: чтобы узнать величину НДС, требуется полную цену или базу разделить на (100 + процент НДС) и умножить на значение НДС; значит, если у нас цена 100 (включая НДС), а налог составляет 5%, то схема выглядит так – 100/105*5, если 20% НДС, то 100/120*20, если 18%, то 100/118*18; приводя ее в короткий вид, вычисляя изъятием процента сразу, мы получаем для 20% число в 16,66(66), для российских реалий – 15,2542372883559, которое сокращается до 15,25%, а при 25 % НДС нужно просто разделить цену с налогом на 5.
• Многие эксперты и бухгалтеры указывали на то, что при операциях вычисления НДС с применением дробных чисел на сотых и тысячных значениях «терялись» не просто копейки, а десятки и тысячи денежных единиц.
• Система TAX FREE или возможность возврата НДС при покупках в специализированных точках нерезидентами при выезде из страны действует в более чем 50 государствах, взимающих налог на добавленную стоимость.

У налога на добавленную стоимость не безупречная репутация, но тот факт, что он – системообразующий для бюджета многих стран, отрицать нельзя. Для России цифра поступлений от НДС внушительна, она составляет до 40% от всех сборов.

Кто не платит НДС?

В России существует несколько ставок налога на добавленную стоимость:

• 18% – стандартная, которой облагается большая часть товаров, услуг, работ и операций;
• 10% – действует для детских товаров (за исключением некоторой их части), медицинских изделий и лекарств, не входящих в перечень жизненно важных, отдельных видов продуктов питания;
• 0% – предназначена для экспортных операций, ж/д, авиа- и водных перевозок, транспортировки нефти, газа и передачи электроэнергии.

Не облагаются налогом услуги по уходу за больными и детьми, образовательные, адвокатские, страховые и ряд других, реализация товаров религиозного предназначения, жилых домов, некоторой медицинской продукции.

Кроме того, НДС не платят те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на специальных льготных системах - , ЕСХН, ПСН, УСН. Также могут получить освобождение от уплаты НДС те предприниматели, чья выручка не превысила 2 млн. рублей (расчет делается за период в 3 предыдущих месяца и в сумме реализации без учета НДС). То есть здесь берется во внимание только денежный итог деятельности, и некоторые другие факторы не играют роли. Исключение составляют налогоплательщики, проводящие импортные операции, и производители подакцизных товаров.

Совет : НДС – налог крупного бизнеса, то есть отказ от него таит в себе угрозу выпадения из цепочки (торговой или производственной) плательщиков. По сути, если предприниматель не может выставить счет-фактуру с графой, где указана заветная цифра к вычету, он становится невыгодным партнером, ведь его покупателю придется заплатить налог самостоятельно в полном объеме. Конечно, ИП на «упрощенке» или «освобожденное» ООО вправе выписать такой документ своему клиенту, но тогда они берут на себя уплату «эндеэса» в бюджет, причем полностью. Поэтому, прежде чем писать заявление на освобождение от НДС или переходить на спецрежим, проанализируйте, насколько вам это выгодно, не перевесит ли возможность работать с любыми контрагентами все прелести льготных систем налогообложения.

С другой стороны, получить статус субъекта, освобожденного от уплаты НДС, не столь просто, сравнивать его оформление с нельзя. Придется вдобавок к заявлению предоставить еще и ряд других документов, выписок, бухгалтерских книг. При этом любое превышение указанной суммы выручки автоматически лишает права пользования предоставленной льготой. Освобождение может быть выгодно в случае работы с конечными потребителями товаров и услуг, которые будут их применять/использовать для собственных нужд (и которых не будет интересовать налоговый вычет).

Налоговый вычет, или Как платят НДС

Выше уже было разобрано в деталях, что основным плательщиком налога на добавленную стоимость является конечный покупатель. Бизнес-структуры – попросту агенты, удерживающие его и отдающие в бюджет положенную часть, то есть разницу между входящим и исходящим. Чтобы получить налоговый вычет, нужно выполнить три обязательных правила:

• провести постановку на бухучет приобретенные товары, услуги, работы;
• иметь правильно оформленные счета-фактуры, которые будут предъявляться к вычету;
• в цене товаров, услуг и работ должен быть учтен НДС.

Однако существует еще и ряд нюансов, которые сильно влияют на перипетии получения налогового вычета. И они имеют не всегда объективную, а зачастую субъективную подоплеку. Многим организациям и предпринимателям налоговые органы отказывали в получении вычета. И этому служили следующие факторы:

• Непрослеживаемая или слабо видимая связь (по мнению инспектора) входящего НДС и будущих операций, в которых запланировано получение прибыли, соответственно, добавленной ценности и налога. То есть работник фискальной службы может отказать в получении вычета исходя из собственной оценки целесообразности предпринимательской деятельности налогоплательщика.
• Работа с «подозрительными» контрагентами. Эта причина – одна из самых распространенных при отказах в получении налогового вычета. Позиция ФСН в этом вопросе проста, она перекладывает все проверки добросовестности поставщиков на плечи их партнеров. То есть, если вашего контрагента сочтут тем, кто не выполняет свои обязанности как налогоплательщик, по сути, признают «фирмой-однодневкой», вас лишат возможности получить налоговую выгоду (вычет или зачет НДС).
• Правильность заполнения счета-фактуры и соблюдение сроков его выставления. Здесь обязательно нужно следить за тем, чтобы НДС был выделен отдельной строкой. И хотя по большому счету это условие необязательно, его соблюдение может оградить от споров с ФНС. То же касается сроков выставления счета-фактуры в адрес покупателя.
• Добросовестность налогоплательщика, желающего получить вычет. Здесь препятствием для получения вычета могут стать такие банальные обстоятельства, как разовый характер операции, использование посредников, создание организации незадолго до проведения сделки и подобное.

Совет : если вы полностью уверены в правильности своих действий и считаете, что отказ в уменьшении суммы НДС к оплате в бюджет со стороны налогового органа неправомерен, то следует обжаловать это решение. У вас есть возможность обратиться в вышестоящий орган ФНС либо же отстоять свои интересы в суде. Зачастую арбитраж становится на сторону предпринимателя, ведь законы трактуются сотрудниками фискальной службы буквально и явно не в пользу бизнеса.

Декларация по НДС за квартал сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 25.04/07/10/01. Оплата может производиться равными частями в течение текущего квартала, того, когда была подана декларация. Все просрочки, занижения налоговой базы, даже сделанные по оплошности, неподача отчетности и подобное – действия наказуемые. За них предпринимателю могут грозить не только штрафы и административная ответственность, но и уголовная.